Бухгалтерская отчетность Компании сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. В бухгалтерской отчетности раскрыта информация по группам статей, включенным в бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованием ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Формы бухгалтерской отчетности за 2006 год разработаны Компанией на основании образцов форм, приведенных в приложении к Приказу Министерства Финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» и в соответствии с Приказом Государственного комитета РФ по статистике и Министерства Финансов РФ от 14.11.2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
В бухгалтерскую отчетность включены показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении Компании, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Статьи бухгалтерской отчетности Компании подтверждены результатами инвентаризации активов и обязательств.
В бухгалтерскую отчетность Компании включены данные об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, представленные доверительными управляющими.
Объекты недвижимости в форме собственного строительства, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на госрегистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства» на дату подачи документов на госрегистрацию. Если документы на государственную регистрацию прав поданы позднее даты начала фактической эксплуатации объекта недвижимости, то амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического ввода объекта в эксплуатацию.
Объекты недвижимости, приобретенные за плату по договорам купли-продажи и полученные в счет вклада в уставный капитал, подлежащие государственной регистрации в установленных законодательством случаях, по которым соблюдены условия, определенные п.4 ПБУ 6/01, и оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств на дату государственной регистрации прав собственности.
Выбытие объектов недвижимости в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации отражается в бухгалтерском учете продавца, учредителя, участника на дату государственной регистрации прав собственности на объекты недвижимости.
Выручка от продажи признается в бухгалтерском учете по предварительным ценам, определенным на основании информации, предоставляемой в Бухгалтерию производственно-коммерческими службами Компании в соответствии с действующим документооборотом, если до конца отчетного периода (месяца), в котором произошел переход права собственности на товар, согласно условиям экспортных контрактов окончательная цена реализации товаров не определена. После формирования окончательной цены реализации в периоде, следующем за отчетным, в бухгалтерском учете делается проводка «сторно» на сумму выручки по предварительной цене и отражается сумма выручки по окончательной цене на основании документов, предусмотренных контрактами и действующим документооборотом.
Корректировка выручки от продажи товаров на экспорт до подписания годовой бухгалтерской отчетности производится в том отчетном периоде (году), в котором была осуществлена продажа. В аналогичном порядке в бухгалтерском учете Компании отражаются расчеты с комитентами по договорам комиссии.
Если на момент перехода права собственности по договорам поставки товаров на внутренний рынок, условиями которых предусматривается возможность изменения цены реализации по сравнению с ценой, определенной на дату перехода права собственности, выручка в бухгалтерском учете отражается по цене, согласованной в договоре на дату перехода права собственности. В случае, если цена в отчетном периоде (месяце) была изменена в порядке, определенном условиями договора, в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности делается проводка «сторно» на сумму выручки по цене, согласованной в договоре на дату перехода права собственности, и отражается сумма выручки по измененной цене на основании документов, предусмотренных договорами и действующим документооборотом.
При отсутствии на конец отчетного периода полной таможенной декларации вывозные таможенные пошлины признаются в бухгалтерском учете на счете 90 «Продажи» в отчетном периоде, в котором происходит переход права собственности на товары в части, приходящейся на эти товары. Суммы таможенных пошлин определяются расчетным путем на основании временной таможенной декларации в соответствии с документами, подтверждающими переход права собственности (инвойс, коносамент, акт приема-передачи и т.д.).
В периоде получения полной таможенной декларации расходы в виде сумм таможенных пошлин, ранее признанные в бухгалтерском учете, сторнируются в полном объеме, а затем производится начисление таможенных пошлин на основании полной таможенной декларации.
Стоимость товаров, приобретаемых по договорам поставки на внутреннем рынке, условиями которых предусматривается возможность изменения цены поставщика по сравнению с ценой, определенной на дату перехода права собственности, в бухгалтерском учете отражается по цене, согласованной в договоре на дату перехода права собственности, на счете 15 в корреспонденции со счетами расчетов. В случае, если цена поставщика в отчетном периоде (месяце) была изменена в порядке, определенном условиями договора, то в бухгалтерском учете на счете 15 отражается изменение ранее учтенной по предварительной цене поставщика стоимости приобретения на основании документов, предусмотренных контрактами (договорами) и действующим документооборотом.
Прочие доходы показываются в отчете о прибылях и убытках Компании за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации, т.е. финансовый результат от совокупности операций соответствующего вида составляет менее 5 % от прибыли до налогообложения.
Сумма начисленного налога на имущество признается в составе расходов по обычным видам деятельности. Коммерческие расходы, учитываемые в аналитическом учете на счете 44 «Расходы на продажу» по направлениям расходов, за исключением расходов на доставку, связанных с продажей продуктов газопереработки, включаются в себестоимость проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Расходы на доставку, связанные с продажей продуктов газопереработки, по окончании каждого месяца распределяются между фактической себестоимостью реализованных товаров и их остатком на конец месяца.
Положения учетной политики на 2006 год, раскрывающие способы учета и отражения в отчетности отдельных статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Группы нематериальных активов ОАО «ТЕХПРОЕКТ», используемые для проведения переоценок и выбора методов начисления амортизации:
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- деловая репутация;
- организационные расходы.
Годовая сумма амортизационных отчислений нематериальных активов определяется линейным способом исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования установленного в акте приемки-передачи нематериальных активов. Учет начисления амортизации по нематериальным активам ведется с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче Компанией (выбывающих из Компании). Стоимость выбывающих товаров (ценностей) устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Компания определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость выбывающих ценностей, величина стоимости полученных нематериальных активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные ценности.
Группы основных средств ОАО «ТЕХПРОЕКТ», используемые для проведения переоценок и выбора методов начисления амортизации:
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Производственный и хозяйственный инвентарь
- Многолетние насаждения
- Другие виды основных средств
- Земельные участки и объекты природопользования
- Капитальные вложения в коренное улучшение земель
- Доходные вложения в материальные ценности
Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом по всем группам основных средств, исходя из срока использования инвентарных объектов основных средств. Срок полезного использования основных средств определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету Комиссией по приему-передаче, вводу в эксплуатацию и списанию имущества, утвержденной приказом ОАО «ТЕХПРОЕКТ» на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
По приобретенным с 2006 года объектам жилищного фонда, по объектам внешнего благоустройства и иным аналогичным объектам амортизация начисляется в общеустановленном порядке на счете 02 «Амортизация основных средств»;
Инвентаризация основных средств по решению руководителя Компании проводится не реже одного раза в три года, а по библиотечным фондам – один раз в пять лет или по иным основаниям в соответствии с действующим законодательством.
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления Компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, независимо от их стоимости отражаются в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и в бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Основные средства, приобретенные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, оцениваются по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче Компанией, т.е. выбывающих ценностей. Стоимость выбывающих ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Компания определяет стоимость аналогичных ценностей.
При невозможности установить стоимость выбывающих ценностей Компания определяет стоимость поступающих ценностей исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
Информация о финансовых вложениях представляется в бухгалтерской отчетности с подразделением их на краткосрочные и долгосрочные.
В зависимости от характера финансовых вложений единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является:
- для вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций (за исключением акций акционерных обществ) – вклад в уставном капитале каждой организации;
- для акций – акции одного эмитента, одного типа, одного государственного регистрационного номера выпуска;
- для векселей – один вексель;
- по займам – заем, предоставленный по одному договору;
- по вкладам по договорам простого товарищества – вклад по каждому договору;
- по депозитным вкладам – вклад по одному договору;
- по приобретенным правам требования (дебиторской задолженности) – сумма дебиторской задолженности, приобретенной по каждому договору уступки права требования.
Ценные бумаги, по которым текущая стоимость не определяется, при выбытии оцениваются по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Стоимость финансовых вложений, по которым определяется текущая стоимость, при выбытии определяется исходя из последней оценки.
Вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета.
При выбытии векселей их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждого векселя.
По долговым ценным бумагам, по которым рыночная стоимость не определяется, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью относится на финансовые результаты в составе операционных доходов (расходов) в конце срока их обращения, т.е. доведение первоначальной стоимости долговых ценных бумаг до номинальной стоимости в течение срока их обращения не производится.
К материально-производственным запасам (МПЗ) относятся материалы, товары, готовая продукция.
Имущество, в отношении которого выполняются условия принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, но стоимость которых составляет не более 10000 рублей за единицу, учитываются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы».
Книги, брошюры, журналы, издания (в том числе электронные), используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для принятия управленческих решений отражаются суммарно в составе материалов и составляют библиотечный фонд, учитываемый под одним номенклатурным номером;
В первоначальную стоимость материально-производственных запасов (материалов, товаров) включаются существенные виды расходов (суммовые разницы, проценты по займам, услуги по страхованию), связанные с приобретением МПЗ. Существенной признается сумма, составляющая более пяти процентов от суммы кредиторской задолженности по договору с поставщиком МПЗ.
Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе фактических затрат на приобретение товаров.
В зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования единицей МПЗ может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и др.
При отпуске или ином выбытии материалов (сырья и т.п. ценностей) их оценка производится по методу средней взвешенной стоимости себестоимости (взвешенная оценка).
При выбытии товаров их списание производится по себестоимости (покупной стоимости) каждой единицы бухгалтерского учета товаров. При выбытии индивидуально не определенных товаров списание себестоимости производится начиная с себестоимости (покупной стоимости) товаров более раннего поступления.
При выбытии готовой продукции списание фактической производственной себестоимости производится начиная с фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции более ранней выработки. Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости.
К расходам будущих периодов относятся суммы расходов, произведенных Компанией в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Сроки погашения расходов будущих периодов определяются в соответствии с периодом, к которому они относятся.
В некоторых случаях срок погашения определяется сроком действия договора (право пользования результатом интеллектуальной деятельности по договору, срок выданной лицензии на осуществление какой-либо деятельности и т.п.)
Сроки использования программных продуктов определяются Комиссией по определению сроков полезного использования.
Списание расходов будущих периодов производится равномерно по месяцам в течение срока их использования.
Расходы будущих периодов учитываются по следующим видам:
• Расходы, формирующие стоимость программных продуктов пообъектно;
• Расходы, для которых установлен порядок ежемесячного списания;
• Прочие расходы.
Учет расходов будущих периодов производится с делением на долгосрочные и краткосрочные.
Бухгалтерский учет займов и кредитов, полученных Компанией, ведется в разрезе долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Долгосрочная задолженность по полученным кредитам и займам переводится в краткосрочную задолженность в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Начисление процентов по полученным займам и кредитам Компания производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре, ежемесячно.
Начисление процентов или дисконта по размещенным облигациям отражается Компанией-эмитентом в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов отражаются Компанией в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, в которых были произведены данные затраты.
Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов по мере фактического получения ресурсов.
Средства из бюджета в качестве государственной помощи ОАО «ТЕХПРОЕКТ» получает на выплату участникам ликвидации аварии ЧАЭС.
В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на продажу отчетного периода ОАО «ТЕХПРОЕКТ» создает резервы предстоящих расходов - резерв на предстоящую оплату отпусков и резерв на годовые премиальные выплаты.
Компания создает также оценочные резервы - резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение финансовых вложений, резерв под снижение стоимости материальных ценностей; резерв в связи с условными фактами хозяйственной деятельности, существующими на отчетную дату согласно порядку определенному внутренними распорядительными документами Компании.
Резерв сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги создается в конце отчетного года после проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.
Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу постоянно действующей Комиссией ОАО «ТЕХПРОЕКТ» по созданию и использованию резерва сомнительных долгов.
Резерв под обесценение финансовых вложений создается на конец отчетного года в случае, если проверка на обесценение финансовых вложений подтверждает устойчивое снижение их стоимости.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
Резерв в связи с условными фактами хозяйственной деятельности, существующими на отчетную дату создается ежеквартально и может иметь остаток на конец отчетного года.
Доходами от обычных видов деятельности, включенными в состав выручки ОАО «ТЕХПРОЕКТ», являются доходы:
От продажи нефти и нефтепродуктов;
От продажи газа и продуктов его переработки;
От предоставления имущества в аренду;
От предоставления прав пользования нематериальными активами;
От оказания услуг по договорам комиссии, агентским договорам, договорам возмездного оказания услуг и т.п.
Выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
Величина выручки определяется с учетом (уменьшается, увеличивается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Коммерческие и управленческие расходы включаются в себестоимость полностью в отчетном году их признания в качестве расходов от обычных видов деятельности.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
